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加盟店的會計核算大全_財務(wù)管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料
加盟商店和直營商店與會計一、加盟的費用，存款和銷售計算有關(guān)。為了使加盟成功，必須向總部支付一定的加盟費用和押金。以下是一個示例，說明加盟費用和保證金的計算。假設(shè)服裝公司A的總部在北京，而無錫有加盟家商店。 加盟合同已簽訂5年，加盟費用為18萬元，履約保證金為100,000元。商店的裝修符合總部的要求加盟的財務(wù)，商店的租金和人工成本由加盟商店承擔。總部收到加盟耗時：借款：銀行存款180000貸款：預付款-加盟費用180000當每月確認加盟費用收入時：借款：預付款-加盟費用？ 12000貸款：其他業(yè)務(wù)收入12000收到加盟存款：借入：銀行存款100,000貸款：其他應付款-無錫××加盟商店100000在北京總部和無錫加盟商店之間，采用買斷模型并賦予加盟商店在兩個月的開票期間，庫存風險由加盟商店承擔。假設(shè)無錫加盟商店在8月份的購入稅額為55萬元，則按市場指導價銷售可以達到100萬元。當月，無錫加盟門店實現(xiàn)不含稅銷售額80萬元。同月，該公司支付了上月欠北京總部的65萬元貨款。由于此時貨物所有權(quán)的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移至加盟業(yè)務(wù)，因此，服裝公司既不保留通常與所有權(quán)有關(guān)的持續(xù)管理權(quán)，也沒有有效控制所售商品；收入金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；可以可靠地計量已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的相關(guān)費用。
因此符合收入確認的5個條件。貨物在月初發(fā)貨，總部將在月底統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票：借入：應收賬款-無錫××加盟店643500貸款：主營業(yè)務(wù)收入550,000應交增值稅-增值稅輸出應交稅金93500當北京總部收到無錫加盟商店付款時：借入：銀行存款650,000貸款：應收帳款-無錫××加盟商店650,000 加盟商店的稅收問題，加盟業(yè)務(wù)是獨立納稅。二、如何計算直營店的費用？直接經(jīng)營的商店可以是分支機構(gòu)或子公司。對于直營店的相關(guān)成本核算方法，如果是子公司，則需要建立單獨的賬戶并分別納稅；如果是分支機構(gòu)，總公司將收稅。假設(shè)某服裝公司A在蘇州設(shè)有直營店，則該店2012年的月租金為10萬元，年初的人工成本為5萬元。商店開始時的裝修費用為72萬元除以36個月。每月攤銷2萬元。當直接經(jīng)營的商店在年初支付商店租金時：借入：預付費用-商店租金1.200000貸款：銀行存款1.200000當商店租金按月攤銷時：借入：銷售費用-租賃費100,000貸款：預付費用100,000支付每月人工工資和社會保障費用：借款：銷售費用，薪金，養(yǎng)老保險等。50000貸款：銀行存款或應付的職工工資等。50000攤銷店鋪裝修費用時：借款：銷售費用-裝修費用20000貸款：長期遞延費用-裝修費用20000如果北京總部和蘇州直營店采用總公司和分公司的會計方法，則在財稅公司2012年9月號文件中將執(zhí)行涉及在不同分公司之間轉(zhuǎn)移的增值稅。 ，這將由總部進行協(xié)調(diào)。
例如，八月份從總部購買的商品為200萬元（不含稅），銷售收入為300萬元（不含稅）。假設(shè)相應的銷售成本為162萬元。總部將服裝運到直營店時，實際上只是從北京到蘇州的庫存，不符合《企業(yè)會計準則》確認收入的五個條件。蘇州直銷店收到貨款時：借款：庫存商品—××服裝2000000貸款：總部內(nèi)部交易2000000直銷店在確認收入時承擔現(xiàn)金和其他貨幣資金的接收：借款：現(xiàn)金，銀行存款3510000貸款：主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入3,000,000應付稅金–增值稅應交增值稅510,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借款：主營業(yè)務(wù)成本1620000貸方：庫存商品-蘇州直銷店××服裝1620000“庫存商品”的期末余額為無倉庫中出售的物品應每月檢查一次； “總部內(nèi)部交易”的余額表示欠總部的款項。當總部將服裝轉(zhuǎn)移到直營店時，借入：內(nèi)部交易-蘇州直營店2000000貸款：庫存貨物-總部蘇州直營店2000000當資金轉(zhuǎn)移到北京總部時：借貸：內(nèi)部交易-總部1620000貸款：銀行存款1620000總部收到蘇州直營店的付款時：借貸：銀行存款1620000貸款：內(nèi)部交易蘇州直營店的16.220,000運營的商店應每月檢查交易余額并確認。
如果北京總部和蘇州直營店采用母子公司核算方法，則子公司由母公司控制100％。子公司既是營業(yè)稅的納稅人加盟的財務(wù)，又是企業(yè)所得稅的納稅人。此時，母公司正在將貨物轉(zhuǎn)讓給子公司，總公司首次確認了銷售收入。借款：應收賬款-蘇州直營店貸款：應收主營業(yè)務(wù)所得稅-應交增值稅銷項稅額和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借款：主營業(yè)務(wù)成本貸款：庫存商品-總部蘇州直營店購進的存貨：借款：應交稅費庫存商品-應交增值稅進項稅額貸款：應付賬款-總部直營店實現(xiàn)銷售時需要重新確認銷售收入：借入：銀行存款和其他貸款：主營業(yè)務(wù)應交企業(yè)所得稅-應交增值稅銷項稅直接銷售商店將結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。在會計期末，母公司和子公司還需要根據(jù)新會計準則第33號-合并財務(wù)報表的要求準備合并財務(wù)報表，以抵消內(nèi)部銷售收入。有兩個部分可以抵消內(nèi)部銷售余額。第一部分是出售的部分。假設(shè)總公司給子公司50萬元的不含稅商品，并且子公司實現(xiàn)銷售100萬元的不含稅商品，則兩次收入確認為150萬元，其中50萬元需要抵銷，實際銷售余額只有100萬元；第二個原因是總部已經(jīng)實現(xiàn)銷售，但子公司未能僅將其作為庫存出售。因為本質(zhì)是不同倉庫之間庫存貨物的流通，所以尚未實現(xiàn)銷售。
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